旅行社注意差额征税如何开具增值税专票

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学习《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）和阅读此文时,一定要注意这个问题。

附一：

以下为正文

23号公告第4条第2款规定： “按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税,在《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号,差额征税如何开具专票呢,有的可以继续沿用以前营业税差额征税的规定,似乎差额征税,以下简称23号公告）出台后,财税[2016]36号文附件2有关销售额的第9项规定：试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的,且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外）,应差额开票,营改增试点纳税人,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额,那么,这一问题,引起一些争议,----,”根据上述文字。

开具价税合计10万元的普票应该是可以的,问题是能否开具价税合计10万元的专票呢,价税合计收费10万元,作为计算增值税的销售额,那么,Ａ公司可以按照差额2万元,A公司将其中的8万元分包给C公司,假定A公司给B公司提供建筑服务,A公司在给B公司开票时。

二是全额开票,有以下三种专票的开票方法：一是差额开票,三是全额开具专票,从理论上分析,开普票8万元,但是专票和普票分别开,A公司给B公司只开2万元的专票,开专票2万元。

更有道理,下面详细分析各种开票方式的道理,全额开具专票。

一、差额开票

应纳税额是582.5元,B公司最多可以抵扣进项税582.5元,按照2万元和3%的征收率计算,差额开票的道理在于,符合增值税征多少扣多少的原则,A公司的计税销售额是2万元,A公司给B公司按照价税合计2万元开具专票。

但是,差额开票有三个弊端：。

一是 发票无法完整反映交易的内容,作为商事活动凭证的发票,只得到2万元的发票,B公司实际支付了10万元,就无法反映实际的交易活动。

实际抵扣的增值税少于国家实际收取的增值税,即使C公司给A公司开具价税合计8万元的专票,A公司销售额2万元,此交易全部的增值税,B公司如果只能取得价税合计2万元的专票,C公司销售额8万元,二是实际违背了增值税征多少扣多少的原则,实际是按照10万元计算征收的,因为A公司是简易征收,A公司也不能抵扣,只是体现在了两个环节。

也无法进行账务处理,三是 无法进行账务处理,发票是账务处理的重要凭证,B公司支付10万元,只得到2万元的发票。

二、全额开票,专票和普票分别开具

但是开价税合计2万元的专票,价税合计8万元的普票,A公司给B公司全额开票,尽管可以解决B公司账务处理的问题,但是没有体现征多少扣多少的原则。

三、全额开具专票

A公司和C公司纳税总额是2912.5元,C公司的8万元,因为A公司按照2万元的销售额计算税额,A公司给B公司开具价税合计10万元的全额专票,既满足B公司账务处理的需要,也需纳税2330元,又符合增值税征多少抵多少的原则,按照简易征收,缴纳582.5元,与B公司抵扣的税款一直,B公司可以抵扣的进项税是2912.6元,不存在B公司多抵扣税款的问题。

并没有明确规定差额征税应差额开票,不应作为差额开票的依据,差额征税的纳税人,23号公告,在没有明确的规定出台之前,还是应该可以按照收取的全部价款,全额开具增值税专票。

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