旅游业纳税计算实例

旅游费税费

应税土地面积1800平方米,乘人汽车每辆年税额为320元,问该单位2002年应纳的税、费（不考虑地方性规费）各是多少,城镇土地使用稿每平方米年税额为2元,资料：某县旅行社2002年组织团体旅游,应税经营用房产原值2000000元,收取旅游费14000000元,替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、门票共计1200000元,业务招待费51000元,资本公积金额500000元,被公安机关处以罚款3000元,实收资本金额9800000元,其中当年增加金额为20000元,其中当年增加金额为150000元,按政策准予扣除的职工工资、交纳的职工养老保险费、折旧等其他费用6980000元（税务部门已审核确认）,支付车辆保险费6600元,账簿9件,该省规定,该县人民政府确定,房产原值一次性减除的比例为30％,付给境外接团企业的旅游费3000000元,该企业拥有载客旅游车20辆,其中组团中国境内旅游收入8400000元,组团中国境外旅游收入5600000元。

按照税收法规规定,该单位2002年应缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、车船使用税、房产税、城镇土地使用税、印花税和企业所得税,现分别计算如下：。

应纳营业税为：9800000元× 5％＝490000元。

二、应纳城市维护建设税、教育费附加的计算。

城市维护建设税税率为5％、教育费附加附加率为3％,城市维护建设税、教育费附加是以纳税人实际缴纳的营业税税额为计征依据,依照《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》和国务院国发明电[1994]2号、国家税务总局国税发[1994]051号文件规定,纳税人所在地在县城的。

应纳城市维护建设税为：490000元×5％＝24500元。

应纳教育附加为：490000 × 3％＝14700元。

三、应纳车船使用税的计算

依照《中华人民共和国车船使用税暂行条例》和该省规定,该单位应纳车船使用税为：20辆×320元／辆＝6400元。

四、应纳房产税的计算

依照《中华人民共和国房产税暂行条例》和该省规定,房产税的适用税率为1.2％,该单位应纳房产税为：2000000元×（1－30％）×1.2％＝16800元。

五、应纳城镇土地使用税的计算

依照《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》和该县规定,该单位应纳城镇土地使用税为：1800平方米×2元／平方米＝0元。

六、应纳印花税的计算

依照《中华人民共和国印花税暂行条例》和其他税收法规规定,该单位应纳印花税合计为：（150000元＋120000元）×5‰＋9件×5元／件＋6600元×1‰＝136.60元 七、应纳企业所得税的计算。

依照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则和其他税收法规规定,该单位应纳企业所得税计算如下：。

应纳税所得额＝收入总额准予扣除项目金额。

1.准予扣除项目金额：

（1）准予扣除替旅游者支付给其他单位的餐费、住宿费、交通费、门票和付给境外接团企业费用合计为：1200000元＋3000000元＝4200000元。

（2）准予扣除应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、车船使用税、房产税、城镇土地使用税、印花税合计为：490000元＋24500元＋14700元＋6400元＋16800元＋0元＋136.60元＝556136.60元。

（3）企业向保险公司缴纳的车辆保险费6600元准予全额扣除。

（4）业务招待费,允许该单位税前列支的业务招待费限额为：9800000元×5‰＝49000元,业务招待费不超过营业收入净额的5‰,政策规定,纳税人全年营业收入在1500万元及以下的。

该单位实际发生招待费51000元,其超过规定限额的部分（51000元－49000元＝2000元）,不得在税前扣除。

（5）按政策规定支付职工工资、交纳的职工养老保险费、计提的折旧和发生的其他费用6980000元准予扣除。

2.不准扣除的项目金额：

违反法律、行政法规所支付的各种罚款、罚金、滞纳金不得在税前扣除,公安机关收取的罚款3000元不得在税前扣除,政策规定。

3.应纳税所得额为：14000000元 －（4200000元＋556136.60元＋6600元＋49000元＋6980000元）＝2208263.40元。

4.该单位应纳企业所得税为：2208263.40元×33％＝728726.92元。

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