旅游业财务信息分析研究浙江省为例

旅游行业财务

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其中五星级旅游饭表 1 2014年旅游企业净资产收益率式 单位：%类型 企业类别 净资产收益率 (2014 年 ) 净资产收益率 (2013 年 ) 净资产收益率 (2012 年 )旅游企业全省旅游企业 0.07 0.32 3.93旅行社企业 -3.82 -0.76 5.03饭店 -5.17 -7.07 12.27旅游集团 5.61 7.42 8.24其他旅游企业 -13.01 -22.53 -19.70旅游区（点） 1.52 3.44 4.01旅游饭店五星级饭店 -4.03 -5.14 1.15四星级饭店 -0.68 -3.39 5.37三星级饭店 -12.10 -12.25 -7.48二星级饭店 -3.49 -6.54 1.29一星级饭店 -3.64 3.63 -0.81未定星级饭店 -44.82 -25.04 -7.99旅行社经营出境旅游业务企业 1.66 6.20 12.27经营非出境旅游业务企业 -8.77 -6.08 -0.43旅游景区自然类旅游区（点） 4.34 3.61 3.48文物类旅游区（点） -15.08 -8.22 -1.55主题类旅游区（点） 2.85 5.65 5.04店为 -4.03%,主题类旅游景区为 1.22%,主题类旅游景区为 3.62%,主题类旅游景区为 3.75%,（四）成本费用利润率成本费用利润率指企业一定时期的营业利润同企业成本费用总额的比率,其中自然类旅游景区为 4.34%,文物类旅游景区为 -15.08%,自然类旅游景区为 1.85%,文物类旅游景区为 -4.36%,自然类旅游景区为 11.98%,文物类旅游景区为 -133.55%,其中自然类旅游景区为 13.61%,文物类旅游景区为 -56.85%,其中：旅行社主营业务利润率为 -0.49 %,其他星级饭店的成本费用利润率均为负数,2014 年度全省旅游企业主营业务利润率为 0.06 %,旅游景区主营业务利润率为 2.71 %,（三）主营业务利润率主营业务利润率指企业一定时期主营业务利润同主营业务收入净额的比率,（二）总资产报酬率总资产报酬率指企业在一定时期内取得的息税前利润总额与平均总资产的比率,2014 年度全省旅游企业成本费用利润率为 0.06%,2014 年度全省旅游企业总资产报酬率为 0.02%,其中：旅行社成本费用利润率为-0.48%,其中：旅行社总资产报酬率为-1.38%,总资产报酬率反映企业包括所有者权益和负债在内所有资产的整体获利状况,旅游景区成本费用利润率为2.78%,旅游景区总资产报酬率为0.61%,旅游饭店主营业务利润率为 -3.14 %,反映企业主营业务的获利能力,旅游景区净资产收益率为 1.52 %,其他旅游企业总资产报酬率为 -3.17 %,也是评价企业资产营运能力的重要指标之一[2],2014 年度全省旅游企业净资产收益率为 0.07%,旅游集团主营业务利润率为 7.43 %,旅游饭店总资产报酬率为 -1.28%,是评价企业经营效益的主要指标,其中：旅行社净资产收益率为 -3.82%,旅游饭店成本为 -3.03% , 除四星级旅游饭店成本费用利润率为正数外,其他旅游企业成本费用利润率为 -30.44%,其他旅游企业主营业务利润率为 -43.58%,旅游集团总资产报酬率高于全省平均值,主题类旅游区 2.85%,旅游集团成本费用利润率为 7.58%,旅游集团总资产报酬率为 2.01%,这一指标是评价投入资本的获利情况的首要指标[1],旅游饭店净资产收益率为 -5.17%,二星级饭店为 -3.49%,经营出境游旅行社为 1.66%,经营非出境游旅行社为 -8.77%,是从企业付出方面来补充说明企业的获利状况,其他旅游企业净资产收益率为 -13.01%,这一指标反映企业为取得相应的营业利润而支出的相关耗费支出,四星级饭店为 -0.68%,旅游集团净资产收益率为 5.61%,2014 年度,2014 年整体旅游企业的财务效益状况不容乐观,一星级旅游饭店为 -3.64%,主要反映投入与收益两者之间的关系,具体见表 1,三星级为-12.10%,83取净利润的水平,其中,众所周知,受宏观经济政策影响。

三、资产营运状况主要指标分析（一）总资产周转率总资产周转率指企业在一定时期内销售收入净额与平均总资产的比率,2014 年度全省旅游企业总资产周转率为 40.46 次,2014 年度全省旅游企业平均应收账款周转率为 22.51 次,其中：旅行社总资产周转率为 376.99 次,（三）应收账款周转率应收账款周转率指企业一定时期内销售收入净额与平均应收账款余额的比率,旅行社应收账款周转率为 22.47 次,是整体评价企业所有资产的运营周转状况的重要指标,旅游景区总资产周转率为 15.21 次,2014 年度全省旅游企业流动资产周转率为 97.72 次,旅游集团总资产周转率为 28.13次,资产负债率指企业一定时期负债总额同资产总额的比率,旅游景区应收账款周转率为17.29次,旅游集团应收账款周转率为28.08次,旅游饭店总资产周转率为 38.74 次,旅游饭店应收账款周转率为 21.53 次,其中：旅行社流动资产周转率为 510.20 次,（二）流动资产周转率流动资产周转率指企业在一定时期内销售收入净额与流动资产平均值的比率,也是评价企业流动资产运营状况的另一主要指标,其他旅游企业总资产周转率为 7.14 次,流动比率指企业一定时期流动资产同流动负债的比率,速动比率以及长期资产适合率这几个评价指标中分析,2014 年度全省旅游企业流动比率为 93.23 %,旅游景区流动资产周转率 43.83 次,2014 年度全省旅游企业资产负债率为 69.06 %,旅游集团流动资产周转率为 61.10 次,四、偿债能力状况主要指标分析偿债能力状况主要可以从资产负债率,旅游饭店流动资产周转率为101.82 次,其他旅游企业流动资产周转率为 15.98 次,主要是因为旅行社类型的企业平均流动资产总额较小,旅游景区因资产规模较大 , 资产营运效率要弱于其他旅游企业,我们可看到景区和旅游集团的财务效益的几个指标,旅游景区资产负债率为 61.30 %,旅行社周转率较高,主营业务利润率为 0.06%,其表 2 2014年旅游企业总资产报酬率 单位：%类型 企业类别 总资产报酬率 (2014 年 ) 总资产报酬率 (2013 年 ) 总资产报酬率 (2012 年 )旅游企业全省旅游企业 0.02 0.11 1.36旅行社企业 -1.38 -0.28 1.77饭店 -1.28 -1.81 0.19旅游集团 2.01 2.55 2.97其他旅游企业 -3.17 -3.63 -3.30旅游区（点） 0.61 1.75 2.10旅游饭店五星级饭店 -1.02 -1.26 0.26四星级饭店 -0.20 -0.99 1.71三星级饭店 -2.71 -2.82 -1.78二星级饭店 -1.19 -2.26 0.41一星级饭店 -1.73 1.53 -0.47未定星级饭店 -3.71 -4.75 -2.12旅行社经营出境旅游业务企业 0.53 -2.37 3.92经营非出境旅游业务企业 -3.53 -1.81 -0.16旅游景区自然类旅游区（点） 1.85 1.70 1.70文物类旅游区（点） -4.36 -2.48 -0.55主题类旅游区（点） 1.22 3.72 2.99,旅游饭店资产负债率为 75.61 %,成本费用利润率为 0.06%,从前面的指标可以看出 , 旅行社企业占用固定资产少、流动资金周转快,总资产报酬率为 0.02%,其中：旅行社资产负债率为64.53%,资产营运效率高,其他旅游企业资产负债率为 77.38 %,是评价整个企业总体负债情况的综合性指标,资产运营效率的高低跟旅游企业各个业态特征有关,旅游集团资产负债率为 65.21%,流动比率,用以衡量企业短期债务偿还能力,但旅游集团的整体效益还是不错的,旅游景区依靠资源优势、品牌影响力的增强,在各旅游企业中处于优势,84全省旅游企业的净资产收益率为 0.07%,盈利能力依然保持较好的发展态势,值得其他旅游企业借鉴与学习,虽然经济形势严峻,竞争激烈,所以。

五、发展能力状况主要指标分析销售增长率指企业当年销售收入增长额同上年销售收入总额的比率,2014 年度全省旅游企业长期资产适合率为 149.80 %,其中：旅行社长期资产适合率为162.94 %,总资产增长率指企业本年总资产增加额同年初资产总额的比率,2014年度全省旅游企业总资产增长率9.80 %,2014 年度全省旅游企业人均财政贡献 17918.06 元,旅行社人均财政贡献为 7244.20 元,2014年度全省旅游企业资本积累率为5.27 %,2014 年度全省旅游企业速动比率为 72.79 %,其中：旅行社总资产增长率为 1.77%,长期资产适合率指企业所有者权益与长期负债之和同固定资产与长期投资之和的比率,景区销售增长率为 12.05 %,旅行社人均增加值为 33162.87 元,其中：旅行社速动比率为 115.50 %,总资产增长率为 32.96 %,这一指标也用来评价企业的短期偿债能力,其他旅游企业长期资产适合率为 385.06 %,旅游景区长期资产适合率为 205.33 %,旅游景区总资产增长率为 32.96 %,经营非出境游旅行社速动比率高于经营出境游旅行社,其中：旅行社销售增长率为-4.24 %,旅游饭店长期资产适合率为 105.23 %,资本积累率指企业本年净资产增长额同年初净资产的比率,其他旅游企业总资产增长率为 17.02 %,2014 年度全国旅游企业人均增加值为 38048.54 元,反映企业自有资本的发展积累能力,速动比率指企业在一定时期内除存货等流动性较差的流动资产外的资产（也称为速动资产）同流动负债的比率,未定星级饭店总资产增长率高于其他星级饭店,旅游饭店总资产增长率为 -0.99 %,其中：旅行社资本积累率为 -0.97%,旅游集团长期资产适合率为 174.00 %,以上各项偿债能力状况指标反映旅游集团、旅行社短期偿债能力较强,旅游景区人均财政贡献为 23819.34 元,资本积累率为 21.30 %,85中：旅行社流动比率为 115.90 %,旅游饭店人均财政贡献为 16226.01元,旅游景区资本积累率为 21.30 %,旅游集团总资产增长率为 11.91 %,2014 年全省旅行社入境旅游收入比率为 0.92%,餐饮收入比率为 19.59 %,其他旅游企业资本积累率为 -0.02 %,全省旅游企业销售增长率为-0.15 %,商品收入比率为 6.27 %,从企业资产结构方面反映企业财务的稳定性与财务风险的大小,旅游饭店资本积累率为 -4.05 %,财政贡献根据企业所有缴纳的税费合计,其他旅游企业速动比率为 74.59 %,旅行社出境旅游收入毛利率为 10.98 %,其他旅游企业人均增加值 37559.20 元,旅游景区人均增加值为41026.03 元,旅游饭店速动比率为 68.12 %,经营非出境游旅行社的国内旅游收入毛利率为 12.16%,旅游景区销售增长率为 12.05 %,其中经营出境游旅行社的国内旅游收入毛利率为 10.98%,主题类总资产增长率较大,娱乐收入比率为 0.49 %,旅游饭店餐饮收入毛利率为 19.59 %,旅游饭店人均增加值为 39126.10 元,旅游集团资本积累率为 5.19 %,按统计口径,按统计口径,旅游饭店房费收入比率为14.78 %,旅游饭店销售增长率为 -2.35 %,旅游集团速动比率为 64.46 %,旅游景区流动比率为 97.33 %,旅游集团人均增加值为 36123.31 元,旅游景区长期偿债能力较强,从旅行社补充指标来看,旅游饭店流动比率为 72.50 %,旅游景区速动比率为87.82%,用以衡量企业本期资产规模的增长情况,旅游集团销售增长率为 6.31 %,从以上各发展能力状况指标可以看出,旅行社国内旅游收入毛利率为 8.23%,旅行社自联入境旅游收入比率为 12.16%,商品收入毛利率为,旅游集团流动比率为 123.04 %,整体旅游企业平均销售增长率不容乐观,2014 年全省旅游饭店平均客房出租率为 54.49 %,主要用于评价企业发展状况与趋势,其他旅游企业流动比率为 89.87%,从旅游饭店补充指标来分析,短期偿债与长期偿债均在可控范围之内,出境旅游收入比率为 13.71%,人均增加值可以反映旅游企业在一定时间内向游客提供旅游服务过程中所创造的增加价值,我们针对旅游企业的财务分析作分项补充说明,评价企业经营规模总量上的扩张程度,国内旅游收入比率为 18.60%,旅游行业财政贡献是旅游企业在一定时期内向游客提供旅游服务过程中所创造的财政贡献,2014 年度,旅游饭店平均房价 392.72 元,旅游集团的长短期偿债能力均适中,增加值是企业固定资产折旧、劳动者报酬、生产税净额、营业盈余之和[3],这项指标较上年有较大的提高,六、分项补充指标分析由于旅游行业的开放性多样性等特点,财务风险较小,各类旅游企业增长不一,这一数据说明旅游企业承担社会责任,缴纳税款的多少,旅游景区的表现不俗,当然在整体下滑的情况下,因此,几家欢乐几家愁,为 -0.15%,其中,其中,就整体旅游行业。

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