旅游业改增不可不知政策

旅游行业政策

旅游业营改增前后对比表。

原营业税政策

以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。

5%

可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

3%

一般纳税人

6%

由营业税纳税人改为增值税纳税人,二是税率的变化,由单一的5%的营业税税率变成6%的增值税税率或3%的征收率,一是纳税人身份的变化,而增值税纳税人又区分小规模纳税人与一般纳税人,变化的主要有两点,从上表中我们可以看出营改增后不变的是对旅游收入继续执行差额征税的政策。

（一）执行差额征税,有哪些支出可作为销售额的扣除项目。

可从销售额中扣除的项目有住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用,相比原政策可扣除的项目多了一项“签证费”,营改增后。

（二）可扣除项目只有取得有效凭证,方可作为扣减因素实现差额征税。

有效凭证是指：

（1）支付给境内单位或者个人的款项,以发票为合法有效凭证。

以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证,税务机关对签收单据有疑议的,（2）支付给境外单位或者个人的款项,可以要求其提供境外公证机构的确认证明,（可以以收据入账并抵扣成本）。

（3）缴纳的税款,以完税凭证为合法有效凭证。

（4）扣除的政府性基金、行政事业性收费或者向政府支付的土地价款,以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证。

（5）国家税务总局规定的其他凭证。

（三）可扣除的项目取得的增值税扣税凭证,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

因此建议取得的上述发票最好为普通发票,如果取得的是增值税专用发票,在实务操作中由于“有效凭证”中的增值税进项税不得抵扣,则需要认证后作进项税额转出,如果旅游企业是增值税一般纳税人,否则就会导致税务系统出现大量的流失票。

（四）选择上述办法计算销售额的试点纳税人,向旅游服务购买方收取并支付的上述费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。

（五）差额征税的计算过程。

1、可扣减成本的计算,在差额征税计算可扣除的成本时应以汇总成本金额/（1+6%）*0.06来扣除,如果“有效凭证”中有适用税率分别有3%、6%、17%等不同税率的发票。

2、差额征税额=（含税收入-可扣减成本）/（1+税率）*税率-可抵扣的进项税。

但与选择作为小规模纳税人的税负相比,因此税负较营改增前来讲还是下降的,那么对于广大的中小型公司如果选择为小规模纳税人,税负下降的程度主要取决于是否可取得足够多的可抵扣的增值税专用发票,仅从税率从5%下降至3%这一点来看,因此广大的中小型旅游公司一定要选择合适的纳税人身份,税负下降的空间是非常大的,以应对本次的营改增,由于营改增延续了营业税的差额征税政策,虽然税率从5%上升到6%,但由于增值税是价外税且可抵扣日常经营过程中所发生的进项税,而如果认定为一般纳税人,综上分析,做好纳税筹划。