公司支付旅游费如何进行税务处理小白必

公司旅游规定

组织或安排免费旅游活动,对于此类活动,一些公司出于鼓励优秀员工、回馈客户、加强企业的文化建设等目的,如何进行税务处理呢,下面从个人所得税和增值税这两个税种进行分析。

一、个人所得税处理

视为企业对个人投资者利润分配,依照‘利息、股息、红利所得’项目计征个人所得税,除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者,企业的上述支出不允许在所得税税前扣除,以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出,《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158 号）规定：“个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出,并入投资者个人的生产经营所得,”,依照‘个体工商户的生产经营所得’项目计征个人所得税,视为企业对个人投资者的红利分配。

旅游费用支出属于与生产经营无关的消费性支出,所以,公司为投资者、其家庭成员以及相关人员承担旅游费支出,应该按照“个体工商户的生产经营所得”项目或者“利息、股息、红利所得”项目扣缴个人所得税。

（三）公司为客户承担旅游费,如果属于客户消费后的回馈,不征收个人所得税。

2. 企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品,不征收个人所得税：1. 企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务,3. 企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品,《财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50 号）第一条规定：“企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品,属于下列情形之一的,”,如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费,或者购话费赠手机等。

若是客户抽奖所得,或向客户无偿赠送,（四）公司为客户承担的旅游费,按照“偶然所得”代扣代缴个人所得税。

个人的获奖所得,按照‘偶然所得’项目,财税〔2011〕50 号文件第二条第三项规定：“企业对累积消费达到一定额度的顾客,给予额外抽奖机会,全额适用20% 的税率缴纳个人所得税,”。

随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包）,但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外,以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品,个人取得的礼品收入,”,按照‘偶然所得’项目计算缴纳个人所得税,《财政部 税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部 税务总局公告2019 年第74 号）第三条规定：“企业在业务宣传、广告等活动中。

或者公司因业务宣传向客户提供了免费旅游,对于中奖客户获得的免费旅游,按照上述文件规定,公司应按照“偶然所得”代扣代缴个人所得税,如果公司对客户提供了抽奖服务。

二、增值税处理

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产,增值税进项税额不能抵扣,其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,公司购买的旅游服务属于集体福利、个人消费支出的旅游费,纳税人的交际应酬消费属于个人消费,……”。