旅游业账务处理会计分录大全

旅游会计账务处理

旅游业账务处理、会计分录大全。

一、行业规定

旅游业差额征税的销售额＝取得的全部价款和价外费用－支付给其他接团旅游企业的旅游费用和向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费。

当期销项税额＝销售额÷（1+6%）×6%。

小规模纳税人应纳增值税额＝销售额÷（1+3%）×3%。

三、发票开具

其中选差额征税办法计算销售额的试点纳税人,向旅游服务购买方收取并支付的上述费用,按照规定不得开具增值税专用发票,可以开具增值税普通发票。

系统自动计算税额和不含税金额,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,发票开具不应与其他应税行为混开,通过新系统中差额征税开票功能,且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外）,在最新的营改增试点公告中规定 ：“按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税,备注栏自动打印'差额征税’字样,录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额,”。

四、账务处理

（一）一般纳税人差额征税的会计核算。

主营业务成本[按实际支付或应付的金额]。

贷：银行存款/应付账款。

假设 A 公司属于一般纳税人,含税销售额应按 6% 进行价税分离。

1. 取得旅游服务收入时的会计处理。

借 ：银行存款

贷 ：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）。

2. 支付 B 公司旅游服务分包款时的会计处理 ：。

借 ：主营业务成本

贷 ：银行存款

3. 住宿费、餐饮费、交通费、门票费入账时的会计处理 ：。

借 ：主营业务成本

贷 ：银行存款

（二）小规模纳税人差额征税的会计核算。

主营业务成本[按实际支付或应付的金额]。

贷：银行存款/应付账款。

假设 A 公司属小规模纳税人,含税销售额应按 3% 进行价税分离。

1. 取得旅游服务收入时的会计处理 ：。

借 ：银行存款

贷 ：主营业务收入

2. 支付 B 公司旅游服务分包款时的会计处理 ：。

借 ：主营业务成本

贷 ：银行存款

3. 住宿费、餐饮费、交通费、门票费入账时的会计处理 ：。

借：主营业务成本

贷：银行存款

五、纳税申报

假如属于一般纳税人根据营改增试点最新规定 ：。

一般纳税人销售服务、不动产和无形资产,在确定服务、不动产和无形资产销售额时,需填报《增值税纳税申报表附列资料（三）》( 服务、不动产和无形资产扣除项目明细 )（以下简称“附表三”）,按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的。

附表三第 5 列是“本期实际扣除金额”,附表一第 14 列是“扣除后的销项税额”,应等于《附列资料（一）》（本期销售情况明细 )（以下简称“附表一”）第 12 列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”,应等于《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》（以下简称“主表”）第 11 栏“销项税额”。

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